Penyucian

5 Kesalahan Cukai Pendapatan Yang Mesti Dielakkan

kesalahan cukai pendapatanBaru-baru ini, semasa blogwalking, saya terjumpa satu artikel menarik di AskLegal.my yang memperkatakan tentang jenis-jenis kesalahan cukai pendapatan yang mesti dielakkan orang ramai.

Jadi, sempena musim isi efiling 2018 yang masih lagi berjalan sekarang, saya rasa amat penting juga untuk kongsikan isi-isi penting daripada artikel tersebut di sini.

Bagi yang nak baca artikel asal tersebut, boleh klik di sini (artikel asal adalah dalam bahasa Inggeris): 5 Common Malaysian Tax Offences

Jom kita lihat jenis-jenis kesalahan cukai pendapatan yang dikisahkan dalam artikel tersebut.

Akta Cukai Pendapatan 1967

Sebelum kita pergi lebih lanjut, saya nak perkenalkan dahulu tentang Akta Cukai Pendapatan 1967.

Akta inilah yang mengandungi undang-undang dan rujukan berkaitan kawalan dan pelaksanaan cukai pendapatan di Malaysia.

Kiranya, akta ini adalah rujukan utama jika nak tahu tentang perkara yang boleh dan tak boleh berkaitan cukai pendapatan.

Akta ini mula digazetkan pada tahun 1967 dan pindaan atau kemaskini terakhir adalah pada tahun 2017 (semasa artikel ini ditulis).

Kalau nak baca, boleh muat turun akta ini di sini: Akta Cukai Pendapatan 1967

kesalahan cukai pendapatan

Jadi, artikel yang saya kongsikan pada kali ini juga adalah daripada akta ini.

Kesalahan cukai pendapatan #1 – Memberi nasihat yang salah

Dalam Seksyen 114(1A) Akta Cukai Pendapatan 1967, ada dinyatakan hal ini:

“Any person who assists in, or advises with respect to, the preparation of any return where the return results in an understatement of the liability for tax of another person shall, unless he satisfies the court that the assistance or advice was given with reasonable care, be guilty of an offence..”

Maksudnya, jika seseorang memberi nasihat yang salah berkenaan hal-hal berkaitan cukai pendapatan, yang mana menyebabkan cukai yang dibayar adalah kurang daripada sepatutnya, maka pemberi nasihat boleh dijatuhkan hukuman jika disabitkan bersalah.

Antara contoh-contoh nasihat yang salah adalah:

  • Menggalakkan orang lain menyembunyikan atau tidak mengisytiharkan pendapatan
  • Memberi kenyataan yang tidak benar berkaitan hal-hal cukai pendapatan
  • Sengaja memberikan jawapan yang salah apabila ditanya tentang hal-hal berkaitan cukai pendapatan
  • Membantu menyediakan dokumen-dokumen dan rekod-rekod palsu berkaitan pendapatan dan perbelanjaan
  • Membantu orang lain mengelak dikenakan cukai

Jika disabitkan kesalahan di bawah seksyen ini, pesalah boleh didenda antara RM 2,000 hingga RM 20,000 atau dipenjara sehingga 3 tahun atau kedua-duanya sekali.

Oleh itu, jangan memandai-mandai memberikan nasihat berkaitan hal-hal cukai pendapatan, lebih baik semak atau sahkan dahulu maklumat sebelum disampaikan kepada yang lain.

Dan juga, jangan galakkan orang lain untuk tidak bayar cukai atau bayar cukai kurang daripada sepatutnya, kelak boleh binasa diri-sendiri.

Kesalahan cukai pendapatan #2 – Tidak menghantar borang cukai pendapatan/mengisi efiling

Seksyen 77(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 ada menyatakan:

“Every person, other than a company, limited liability partnership, trust body or co-operative society to which section 77A applies, shall for each year of assessment furnish to the Director General a return in the prescribed form.”

Maksudnya, setiap orang perlu menghantar borang cukai pendapatan kepada LHDN mengikut cara yang sepatutnya (sekarang adalah melalui efiling)

Bagi yang tidak mempunyai punca pendapatan perniagaan, borang perlu dihantar sebelum 30 April setiap tahun, manakala bagi yang mempunyai punca pendapatan perniagaan, tarikh tutup adalah pada 30 Jun setiap tahun.

Tetapi, adakah semua orang perlu isi efiling dan menyerahkan borang cukai pendapatan?

Mengikut seksyen yang sama juga, 2 golongan ini perlu berbuat seperti di atas, iaitu:

  • Jika mempunyai jumlah pendapatan (selepas potongan KWSP) yang layak dikenakan cukai pada tahun taksiran (bagi tahun taksiran 2017, RM 34,212 setahun atau RM 2,851 sebulan; bagi tahun taksiran 2018, RM 37,692 setahun atau RM 3,141 sebulan)
  • Jika tidak mempunyai jumlah pendapatan yang layak dikenakan cukai pada tahun taksiran, tetapi telah serahkan borang cukai pendapatan pada tahun-tahun sebelumnya.

Maksudnya, bagi mereka yang tidak pernah isi efiling dan pendapatan masih tidak layak dikenakan cukai, maka tidak perlu isi efiling dan hantar borang cukai pendapatan.

Tetapi, bagi mereka yang punyai pendapatan layak dikenakan cukai, atau telah isi efiling pada tahun-tahun sebelum ini, maka wajib isi efiling dan hantar borang cukai pendapatan setiap tahun.

Kesalahan cukai pendapatan #3 – Memalsukan atau menyembunyikan jumlah pendapatan

Ini adalah kesalahan yang biasa orang ramai lakukan.

Ingat tak kes artis yang hampir diisytihar bankrap kerana tak isytihar cukai?

Kes tersebut adalah disebabkan oleh kesalahan ini; menyembunyikan, tidak mengisytiharkan atau memalsukan jumlah pendapatan yang diperoleh supaya jumlah cukai yang dikenakan adalah rendah.

Di dalam Seksyen 113(1) Akta Cukai Pendapatan 1967, jelas dinyatakan:

“Any person who—
(a) makes an incorrect return, information return or report by omitting the information required to be provided in accordance with any rules made under paragraph 154(1)(c) to implement or facilitate the operation of an arrangement having effect under section 132B, on behalf of himself or another person; or
(b) gives any incorrect information in relation to any information required to be provided in accordance with any rules made under paragraph 154(1)(c) to implement or facilitate the operation of an arrangement having effect under section 132B, on behalf of himself or another person,”

Jika didapati bersalah di bawah kesalahan ini, boleh dikenakan denda antara RM 1,000 hingga RM 10,000 dan perlu membayar penalti iaitu 2 kali ganda bayaran cukai yang terkurang bayar.

Oleh itu, pastikan anda tidak menyembunyikan apa-apa pendapatan yang diperoleh dan isytiharkanlah semasa mengisi efiling.

Kesalahan cukai pendapatan #4 – Tidak membayar cukai pendapatan

kesalahan cukai pendapatanAda 2 jenis kesalahan di bawah kesalahan ini; langsung tidak membayar cukai atau lewat membayar cukai (30 April bagi pendapatan tanpa punca perniagaan dan 30 Jun bagi pendapatan dengan punca perniagaan)

Bagi kesalahan tidak membayar cukai, kesalahan adalah di bawah Seksyen 114 Akta Cukai Pendapatan 1967 yang mana hukumannya adalah denda antara RM 1,000 hingga RM 20,000 atau penjara tidak melebihi 3 tahun atau kedua-duanya, di samping perlu membayar denda sebanyak 3 kali ganda jumlah cukai yang tidak dibayar.

Di samping itu juga, di bawah Seksyen 104, mereka yang mengelak membayar cukai boleh dihalang daripada ke luar negara sehinggalah cukai tersebut dibayar.

Jika ingkar arahan dan tetap ke luar negara, boleh didenda antara RM 200 hingga RM 20,000 atau penjara sehingga 6 bulan atau kedua-duanya.

Bagi kesalahan lewat membayar cukai melebihi tarikh tutup, boleh dikenakan denda tambahan sebanyak 10% daripada jumlah cukai yang patut dibayar.

Jika lewat melebihi 60 hari daripada tarikh tutup, denda tambahan lagi sebanyak 5% boleh dikenakan.

Sebenarnya, jika anda dikenakan jumlah cukai yang tinggi dan tidak mampu membayarnya sekaligus, anda boleh memohon untuk bayar secara ansuran untuk mengelakkan dikenakan penalti lewat bayar.

Kesalahan cukai pendapatan #5 – Tidak menyimpan dokumen-dokumen berkaitan

Seksyen 82A(1) dan (2) Akta Cukai Pendapatan 1967 menghendaki supaya setiap dokumen berkaitan cukai pendapatan, seperti penyata pendapatan, resit perbelanjaan untuk pelepasan cukai, penyata akaun dan resit bayaran zakat, mesti disimpan selama 7 tahun, malah sehingga 12 tahun.

Ini kerana, dalam tempoh tersebut, pihak LHDN boleh mengaudit anda dan meminta dokumen-dokumen tersebut diserahkan kepada mereka.

Jika gagal menyimpan dan menyerahkan dokumen-dokumen tersebut, boleh dikenakan denda antara RM 300 hingga RM 10,000 atau penjara sehingga 1 tahun atau kedua-duanya sekali.

Oleh itu, pastikan apa-apa yang dinyatakan dalam borang cukai pendapatan adalah disokong oleh dokumen yang berkenaan, dan semua dokumen hendaklah disimpan dengan baik untuk tempoh 7 ke 12 tahun.

Penutup

Mengisi borang cukai pendapatan menerusi efiling dan juga membayar cukai adalah tanggungjawab yang mesti dilaksanakan dengan baik.

Cukai yang dibayar adalah untuk kesejahteraan negara dan rakyat juga.

Pada masa sama, banyak peraturan berkaitan cukai pendapatan perlu diketahui dan dipatuhi, agar tidak terbuat kesalahan sama ada secara sengaja atau pun tidak.

Akhir kata, selamat mengisi efiling dan membayar cukai!

kesalahan cukai pendapatan

..

Zakat Simpanan ASB: Hukum & Pengiraan

zakat simpanan asbPerkongsian kali ini masih lagi tentang Amanah Simpanan Bumiputera (ASB), lebih spesifik lagi tentang zakat simpanan ASB.

Ada yang tanya, perlu ke keluarkan zakat simpanan ASB?

Apa hukumnya?

Bagaimana cara pengiraan zakat simpanan ASB yang perlu dikeluarkan?

Bagaimana pula dengan ASB financing atau loan ASB, perlu keluarkan zakat juga ke?

Untuk jawab semua persoalan ini, saya kongsikan penjelasan yang diberikan oleh Tuan Haji Ahmad Husni bin Dato’ Abd Rahman, Pemangku Penolong Pengurus, Unit Syariah & Penerangan Khas Pusat Pungutan Zakat Majlis Agama Islam Wilayah Persekutuan (PPZ-MAIWP)

Boleh baca penjelasan asal oleh beliau di Facebook Page Pusat Pungutan Zakat

Jom ikuti jawapan beliau.

Penjelasan berkaitan persoalan zakat simpanan ASB

Sebagaimana yang umum mengetahui, baru-baru ini Amanah Saham Nasional Berhad (ASNB) telah mengumumkan dividen dan bonus bagi Amanah Saham Bumiputera untuk tahun 2017, iaitu dividen sebanyak 7.00 sen seunit, bonus 0.25 sen seunit dan Bonus Khas Ulang tahun PNB Ke-40 sebanyak 1.00 sen seunit untuk baki sehingga 10,000 unit pertama.

Justeru, ramai yang bertanya khasnya mengenai zakat ke atas pelaburan ASB. Adakah dikenakan ke atas pelaburan pokok atau hasil dividen sahaja? Ataupun kedua-duanya sekali. Dalam merungkai persoalan ini elok kita merujuk kepada kebiasaan masyarakat di Malaysia dan beberapa contoh kaedah pelaburan yang dibuat agar lebih difahami satu persatu berdasarkan situasi masing-masing.

Hukum ASB: Halal atau haram?

Bagi yang telah melabur dan memilih untuk membuat pelaburan di ASB, soalan ini sepatutnya tidak lagi timbul. Ketika pelaburan dibuat, secara logiknya anda sendiri telah bersetuju dengan pandangan dan fatwa yang mengharuskan pelaburan ASB. Jika tidak, mana mungkin pelaburan itu dipilih dan diteruskan.

Bagi yang masih mempunyai keraguan dan ingin mencari maklumat tambahan serta bacaan lebih lanjut mengenai hukum pelaburan ASB dan seumpamanya, maka boleh merujuk ke pautan berikut: http://www.pnb.com.my/pdf/Bukuharus.pdf

Zakat simpanan ASB

Zakat diwajibkan ke atas pelaburan di ASB. Ini adalah bersesuaian dengan kaedah fiqh dalam ibadah zakat yang berbunyi “كل مال نام فهو وعاء للزكاة” yang bermaksud “Setiap harta yang berkembang adalah sumber untuk zakat”.

Pelaburan yang dibuat di ASB, adalah bertujuan untuk mengembangkan harta dan mendapat pulangan berupa keuntungan yang diperolehi menerusi dividen, bonus dan pendapatan ASB setiap tahun. Oleh kerana nilai unit pelaburan di ASB adalah Ringgit Malaysia, maka kadar zakatnya adalah 2.5%.

Ini berdasarkan hadith Nabi s.a.w: “Apabila kamu mempunyai 200 dirham dan telah cukup haul (genap setahun) diwajibkan zakatnya lima dirham, dan tidak diwajibkan mengeluarkan zakat (emas) kecuali kamu mempunyai 20 dinar (salah satu mata wang zaman dahulu yang digunakan di negara Arab). Apabila kamu mempunyai 20 dinar dan telah cukup haulnya diwajibkan zakatnya setengah dinar. Demikian juga kadarnya jika nilainya bertambah dan tidak diwajibkan zakat bagi sesuatu harta kecuali genap setahun.” (Riwayat Abu Dawud dan al-Baihaqi)

Begitu juga sebuah hadis yang lain: “Zakat perak, ialah seperempat puluh dari nilai harga perak itu” (Riwayat Imam al-Bukhari)

Untuk makluman, nilai setengah dinar (0.5 dinar) itu adalah menyamai 2.5 peratus (atau 1/40 bahagian) ke atas keseluruhan 20 dinar atau 200 dirham berkenaan (2.5% X 200 dirham > 5 dirham).

zakat simpanan asb

Kaedah & cara pengiraan zakat simpanan ASB

Untuk makluman, nilai setengah dinar (0.5 dinar) itu adalah menyamai 2.5 peratus (atau 1/40 bahagian) ke atas keseluruhan 20 dinar atau 200 dirham berkenaan (2.5% X 200 dirham > 5 dirham).

Situasi #1 – Pelaburan dibuat menggunakan wang atau modal sendiri

Bagi situasi ini pengiraan zakat adalah berkadar langsung dengan jumlah pelaburan dan keuntungan (dividen, bonus dan pendapatan ASB) yang diperolehi. Formulanya adalah seperti berikut:

  • [Baki Akhir Tahun Modal Pelaburan + Dividen @ Pendapatan ASB] x 2.5% (Kadar Zakat)

Contoh (i):
RM 200,000 (Baki Akhir Tahun Modal Pelaburan) + RM 14,600 (Dividen / Pendapatan ASB 2017 + Bonus ASB iaitu 7.25% + 1% dari 10,000 unit pertama)
= RM 214,600 x 2.5%
= RM 5,365
Justeru, zakat yang wajib ditunaikan adalah sebanyak RM 5,365

Contoh (ii):
RM 15,000 (Baki Akhir Tahun Modal Pelaburan) + RM 1,187.50 (Dividen / Pendapatan ASB 2017 + Bonus ASB iaitu 7.25% + 1% dari 10,000 unit pertama)
= RM 16,187.50 x 2.5%
= RM 404.68
Justeru, zakat yang wajib ditunaikan adalah sebanyak RM 405 (setelah dibundarkan).

Situasi #2 – Pelaburan dibuat dengan fasiliti pembiayaan ASB dengan pihak bank

Bagi situasi ini, pengiraan zakat hanya akan dikenakan ke atas dividen atau keuntungan yang diperolehi sahaja. Adapun bagi modal pelaburan, tidak dikenakan zakat ke atasnya kecuali setelah berlakunya penebusan sijil pelaburan ataupun setelah selesai tempoh bayaran balik pembiayaan. Formula kiraan adalah seperti berikut:

  • Dividen @ Pendapatan ASB x 2.5%

Contoh kaedah kiraan seterusnya cuba meraikan beberapa bentuk kaedah pelaburan yang lazimnya diamalkan oleh para pelabur ASB dengan menggunakan fasiliti pembiayaan ASB.

Kes 1: Dividen/Pendapatan ASB yang diperolehi TIDAK DIGUNAKAN untuk membuat pembayaran semula pembiayaan.

Contoh (i):
Modal Pelaburan Maksimum RM 200,000 [dalam bentuk sijil pelaburan]
(Dividen @ Pendapatan ASB 2017 + Bonus ASB iaitu 7.25% + 1% dari 10,000 unit pertama dari RM 200,000 = RM 14,600
= RM 14,600 x 2.5%
= RM 365
Justeru, zakat yang dikenakan adalah RM 365

Contoh (ii):
Modal Pelaburan RM 50,000 [dalam bentuk sijil pelaburan]
Dividen @ Pendapatan ASB 2017 + Bonus ASB iaitu 7.25% dari RM 50,000 + 1% dari 10,000 unit pertama = RM 3,725
= RM 3,725 x 2.5%
= RM 93.12
Justeru, zakat yang dikenakan adalah RM 93

Dalam contoh (ii), nilai dividen yang diperolehi tidak melebihi nisab tahunan zakat pada tahun 2017 iaitu RM 14,083. Mengapa dikenakan zakat juga? Hal ini memerlukan sedikit perincian. Dalam contoh (ii) di atas, pendapatan dari ASB itu dicampurkan dengan kesemua pemilikan harta individu yang telah cukup haulnya untuk dizakatkan. Maka kecukupan nisab dikira secara relatif dengan dicampurkan harta-harta lain yang berada di bawah pemilikan individu terbabit.

Namun, jika individu yang terbabit tidak mempunyai harta-harta lain yang cukup haul dan sedia dizakatkan, maka zakat *TIDAK DIKENAKAN ke atas dividen/pendapatan ASB yang tidak mencukupi nisab itu tadi.

Kes 2: Dividen/Pendapatan ASB yang diperolehi DIGUNAKAN bagi membuat pembayaran semula pembiayaan.

Dalam kes ini, zakat hanya akan dikenakan ke atas baki atau lebihan dividen/pendapatan ASB yang masih ada selepas ditolak jumlah pembayaran semula pembiayaan.

Contoh (i):
Modal Pelaburan Maksimum RM 200,000 [dalam bentuk sijil pelaburan]
(Dividen @ Pendapatan ASB 2017 + Bonus ASB iaitu 7.25% + 1% dari 10,000 unit pertama) = RM 14,600
Jumlah pembayaran semula pembiayaan selama setahun (dikira berdasarkan tempoh ansuran bulanan pembiayaan pelaburan ASB selama maksimum 30 tahun)
= RM 1,099 (sebulan) x 12 (bulan) = RM 13,188
= RM 14,600 (dividen/pendapatan ASB) – RM 13,188 (bayaran semula pembiayaan)
= RM 1,412
= RM 1,412 x 2.5%
= RM 35.30

Justeru, zakat yang dikenakan adalah RM 35.30. Situasi kenaan zakat ini adalah sama seperti contoh (ii) dalam Kes 1 di atas.

Contoh (ii):
Modal Pelaburan Maksimum RM 50,000 [dalam bentuk sijil pelaburan]
Dividen @ Pendapatan ASB 2017 + Bonus ASB iaitu 7.25% dari RM 50,000 + 1% dari 10,000 unit pertama = RM 3,725
Jumlah pembayaran semula pembiayaan selama setahun (dikira berdasarkan tempoh ansuran bulanan pembiayaan pelaburan ASB selama 15 tahun)
= RM 401 (sebulan) x 12 (bulan) = RM 4,812
= RM 3,725 (dividen/pendapatan ASB) – RM 4,812 (bayaran semula pembiayaan)
= (-) RM 1,087

Oleh kerana, bayaran semula pembiayaan melebihi jumlah dividen yang diterima, maka TIDAK ADA ZAKAT dikenakan. Juga tidak dikenakan zakat jika jumlah dividen menyamai jumlah pembayaran semula pembiayaan.

Situasi #3 – Perolehan selepas penyerahan semula sijil pembiayaan pelaburan ASB

Sebahagian pelabur menggunakan kaedah membuat pembiayaan pelaburan ASB dan dalam tempoh tertentu membuat penyerahan semula sijil (surrender) dan menyelesaikan bayaran baki pembiayaan untuk mendapatkan keuntungan dan pulangan.

Kes 1: Penyerahan semula sijil pelaburan lebih awal sebelum tamat tempoh pembiayaan.

Contoh (i) – Penyerahan sijil pelaburan pada tahun ke-5 dalam tempoh pembiayaan selama 25 tahun:

[Pulangan tunai selepas penyerahan sijil pelaburan + dividen tahun semasa ASB] x 2.5%
[RM 22,002.61 (lebihan tunai penyerahan sijil pelaburan bernilai RM 200,000) + RM 14,600 (dividen tahun semasa ASB)] = RM 36,602.61
= RM 36, 602.61 x 2.5%
= RM 915.06
Zakat dikenakan adalah RM 915

Contoh (ii) – Penyerahan sijil pelaburan pada tahun akhir pembiayaan / selepas tamat tempoh pembiayaan 25 tahun.
[RM 200,000 (nilai penyerahan sijil pada tahun akhir pembiayaan/selepas tamat tempoh pembiayaan) + RM 14,600 (nilai dividen semasa ASB)] = RM 214,600
= RM 214,600 x 2.5%
= RM 5,365
Zakat dikenakan adalah sebanyak RM 5,365

Dengan penjelasan ini, diharapkan agar dapat memberikan manfaat dan kefahaman yang jelas kepada para pelabur dan muzakki. Semoga Allah Ta’ala menerima segala amalan dan kebaikan yang dilakukan dan menjadikannya sebagai pemberat mizan di Hari Pembalasan.

DISCLAIMER / PERHATIAN

Kiraan berkaitan ASB (Pendapatan / Bonus / Dividen) adalah bersifat contoh kasar semata-mata. Ia bukanlah bersifat teknikal sebagaimana kiraan sebenar oleh pihak PNB. Untuk cara kiraan lebih tepat, boleh rujuk di sini: Cara pengiraan dividen ASB 2017, bonus & bonus khas. Justeru tuan/puan dinasihatkan mengemaskini pemilikan ASB masing-masing untuk mengetahui pendapatan sebenar yang wajib dizakatkan.

zakat simpanan asb

Kesimpulan

Daripada penerangan yang diberikan di atas, dapat disimpulkan beberapa perkara, iaitu:

  • Bagi yang membuat simpanan atau pelaburan dalam ASB, maka pelabur telah bersetuju dengan fatwa dan pandangan yang menyatakan hukum pelaburan ASB adalah harus
  • Zakat adalah diwajibkan ke atas pelaburan ASB apabila cukup haul (tempoh) dan nisab (jumlah)
  • Kadar zakat simpanan ASB adalah 2.5%
  • Kaedah dan cara pengiraan zakat ASb adalah berbeza mengikut situasi, sam ada pelaburan dilakukan sendiri, melalui pembiayaan bank atau semasa serahan/penebusan sijil pembiayaan ASB.
  • Bagi simpanan atau pelaburan ASB menggunakan modal sendiri, zakat dikenakan ke atas baki akhir dan juga pendapatan (dividen dan bonus) yang diperoleh.
  • Bagi yang menggunakan pembiayaan bank, zakat dikenakan ke atas hasil pendapatan sahaja, atau hasil pendapatan tolak kos pembiayaan (jika hasil pendapatan digunakan untuk membayar semula pembiayaan)
  • Semasa serahan/penebusan sijil pembiayaan ASB, zakat dikenakan ke atas nilai serahan dan juga hasil pendapatan terakhir.

Selamat mengeluarkan zakat.

Berzakat membawa berkat.

Wallahu’alam.

p/s: Jangan lupa untuk KONGSIKAN artikel ini, ya.  Terima kasih.

..